2017年7月18日,加拿大联邦财政部长比尔·莫诺(Bill Morneau)宣布发布咨询文件和立法草案。如果草案通过立法,将会对加拿大企业家所拥有的加拿大私营公司和企业结构的税收产生重大影响。联邦政府在2017年预算中表示将提出提案,以解决加拿大公司税制中的不公平现象。但是,这些建议草案的范围超出了大多数税务专业人员的预想,将会影响到通过私人公司进行业务的大部分加拿大企业主。这些重磅措施是自1972年税制改革以来加拿大私人公司征税最重要的修正案。

2017年7月18日,加拿大联邦财政部长比尔·莫诺(Bill Morneau)宣布发布咨询文件和立法草案。如果草案通过立法,将会对加拿大企业家所拥有的加拿大私营公司和企业结构的税收产生重大影响。联邦政府在2017年预算中表示将提出提案,以解决加拿大公司税制中的不公平现象。但是,这些建议草案的范围超出了大多数税务专业人员的预想,将会影响到通过私人公司进行业务的大部分加拿大企业主。这些重磅措施是自1972年税制改革以来加拿大私人公司征税最重要的修正案。

为什么加拿大联邦政府提出这些重大税收变化?

自20世纪70年代以来,加拿大公司的数量增加了八倍,个人税和公司营业税率之间的差距也大大增加。截至2017年,税率差距为37.2%, 这意味着从企业获得收入的税收负担要低得多。高收入人士纷纷通过私人企业进行有效的节税避税。本届自由党政府在2017年联邦预算中就高喊“向富人征税”的口号引来阵阵掌声。财政部长莫诺的这个提案就是要兑现今年联邦预算案中打击避税行为的承诺。

加拿大联邦政府此次咨询案要打击哪些避税做法?

*利用私营公司分散个人收入财政部长比尔莫诺(Bill Morneau) 力求通过提案减少私人公司常用的收入分散 (或称“收入洒水”“Income Sprinkling”) 的避税行为。收入分散这项税收举措允许企业主(通常是医生和律师等高收入专业人士)向赚取较少收入的家庭成员分配资金,从而实现家庭整体税负最小。例如,目前的一个私人公司,一个年收入22万的企业主可以通过使用收入分散手段向家庭成员分配收入,可以减少税额高达35,000元。财政部长提议实施税收“合理性”测试。这个测试将决定一个家庭成员在一个企业中实际做了多少工作,是否有资格在其家族企业中获取利润。政府亦提议:将把适用于未成年人的收入分配规则(俗称“小孩税”“Kiddie tax”),在某些情况下,扩大到成年人。

*将私人公司的常规业务收入转化为资本增值

目前,只有50%的资本收益按照联邦税率征税,而分红或薪金则面临较高的税收。高收入的私人公司股东可以通过“盈余剥离”的方式,把本该按分红或工资缴税的公司累积利润,转化为更低税率的资本增值,从而实现少缴税的目的。

 

NDP国会议员Erin Weir说这个漏洞正在被广泛利用,打击这一税收筹划的措施将会纳入今后的立法之中。他支持进一步将资本收益税率从50%提高到75%,这将使税率接近于工资和薪金收入者的税率。这个想法已经在上一届联邦预算之前浮出水面,但自由党政府最终将现有利率保持在原位。

*终身的资本利得豁免

自1988年以来,加拿大人由“合格的小企业”股票出售而产生的资本收益可以在个人资本利得豁免限额下完全免税。目前的资本利得豁免个人限额累计为835,716加元(按通胀率计算)。政府对此类豁免历来非常关注。根据新的提案,在下列情况下,资本利得豁免将被剥夺:

 

(1) 18岁以下的个人不得使用资本利得豁免;

(2) 信托受益人不再被允许利用信托持有期间所产生的股份价值获得的资本利得豁免。

*在私人公司内持有被动投资项目

鉴于公司所得税率比个人所得税率低得多,高收入人士可以将资金留在公司,通过投资股票,房地产或其他金融产品,进行以获取固定收益为目标的被动投资,并对这些投资所获得的收入进行较长时间的公司税减免。这样可以大幅减税,从而给公司股东带来明显的延税利益。

 

财政部长认为:较低的税率旨在鼓励企业重新投资和创造就业机会,而不是帮助投资者在退休投资组合中实现更高的回报率。加拿大财政部的咨询文件尚未确定如何弥补这一漏洞 。但它确定了可能的方法,并邀请有兴趣的纳税人为设计“以加拿大人更公平的方式对公司被动收入征税”新规则的投入。

目前,上述措施还是在咨询阶段,并非最终决定。政府向公众广泛征集意见后,会在2017年秋季的某个时候向国会提交立法。

如果私人公司这些“优税”做法被封杀,高收入人士还有哪些节税办法?

对于在私人公司构架下运营的高收入人士,除了上述提到的即将被联邦政府打压的优税措施,还有完全合法合规的金融投资策略和投资工具可以运用, 例如: 免税延税的绿色通道IRP, 功能强大的企业员工健康基金,等等。对于高收入人士来说,要想获取相对较高的投资收益, 一方面需要有优异的投资项目和投资市场表现,另一方面要善用税务规划。比如,选择企业型投资基金(Corporate Class Fund),尤其是T类基金可以允许每月支付投资者几乎100%免税的本金返还,在为投资者提供定期、稳定金额现金流收入的同时,做到税收最小化,特别适合那些希望延迟纳税又有稳定现金流收入的收益型投资者。
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